Налоги и ставки

Главная | Нормы | Справочники | Рассылка | Скачать

Оглавление

Распределение налогов по бюджетам

Ставки налогов

Ставки НДФЛ

Ставки ЕСН для организаций

Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей

Ставки взносов для ПФР

Cтраховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с 2010 г.
(вместо ЕСН)

1. Распределение Налогов по Бюджетам

(с 01.01.2005)

Федеральные налоги и сборы Согласно статье 12 Налогового Кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.	Региональные налоги Согласно ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.	Местные налоги Согласно ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)	Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)	Земельный налог (Глава 31 НК РФ, Закон РФ от 11.10.91г. № 1738-1)
НДС (глава 21 НК РФ)	Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ)	Налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.91г. № 2003-1)
Акцизы (глава 22 НК РФ)	Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (глава 23 НК РФ)
Единый социальный налог (ЕСН) (глава 24 НК РФ)
Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)
Налог на наследование или дарение (Закон РФ от 12.12.91г. № 2020-1)
Водный налог (Глава 25.2 НК РФ)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ)
Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ)

Справка

С 1 января 2005 года отменены следующие налоги (сборы):

- налог на операции с ценными бумагами;
- налог на рекламу;
- сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний Утрачен статус налогов (сборов);
- таможенная пошлина;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
- лесной доход.

Статьей 18 НК РФ предусмотрено применение специальных налоговых режимов:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

На оглавление >>>

2. Ставки налогов

Налог

Ставка

Налог на прибыль организаций

20 % - основная налоговая ставка. (c 01.01.2009.)
24 % - (до 01.01.2009.)

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
При этом указанная ставка
не может быть ниже 13,5%.

Бюджеты:	до 01.01.2005	c 01.01.2005	c 01.01.2009
Федеральный бюджет	5%	6,5%	2%
Бюджеты субъектов Российской Федерации - максимальная - минимальная	17% 13%	17,5% 13,5%	18% 13,5%
Местные бюджеты	2%	- - -	- - -

НДС

Налогообложение производится:

- по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).

- по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.

- по ставке 18 % при реализации других товаров, работ и услуг.

Акцизы

Перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, приведен в статье 182 НК РФ.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

Налог на имущество предприятий

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и
не могут превышать 2,2 %.

Земельный налог

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и
не могут превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

На оглавление >>>

3. Ставки налога на доходы физических лиц

c 01.01.2005
(Статья 224 "Налоговые ставки" части второй НК РФ)

Виды дохода	Ставка налога
1. Для всех видов облагаемых доходов, кроме указанных в п. 2 и п. 3	13 %
2. В отношении доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения: в рублях - 2/3 ставки рефинансирования ЦБР, в валюте - 9 % годовых, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.	35 %
4. В отношении доходов: от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.	9%
В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.	30 %

На оглавление >>>

4. Ставки ЕСН для организаций

c 01.01.2005

Ставки ЕСН для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты наемным работникам, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции...
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого



			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
1	2	3	4	5	6
До 280 000 руб.	20,0 %	2,9 % (c 01.01.06*) 3,2 % (c 01.01.05)	1,1 % (c 01.01.06*) 0,8 %(c 01.01.05)	2,0 %	26,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1% (8 960 руб. +1,1 %) с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6% (2 240 руб. + 0,5 %) с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5% (5 600 руб. + 0,5 %) с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0 % с суммы,превышающей 600 000 руб.	11 320 руб. (12 480 руб.)	5 000 руб. (3840 руб.)	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.
(* ФЗ от 6 декабря 2005 г. N 158-ФЗ "О внесении изменения в статью 241 части второй НК РФ")

На оглавление >>>

5. Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей

c 01.01.2005

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого



		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования







1	2	3	4	5
До 280 000 руб.	7,3 %	0,8 %	1,9 %	10,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	20 240 руб. + 2,7 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	2 240 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 320 руб. + 0,4 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	28 000 руб. + 3,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000руб.	29 080 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.	3 840 руб.	6 600 руб.	39 520 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

На оглавление >>>

6. Ставки взносов на Обязательное Пенсионное Страхование

c 01.01.2005

Для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции,...
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1	2	3	4
До 280 000 рублей	14,0 %	8,0 %	6,0 %
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	39 200 + 5,5 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	22 400 + 3,1 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	16 800 + 2,4 % с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	56 800 рублей	32 320 рублей	24 480 рублей

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ! в течение 2005 - 2007 годов для лиц 1967 года рождения и моложе, применяются следующие ставки страховых взносов:
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	2005 - 2007 годы
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1	2	3
До 280 000 рублей	10,0 %	4,0 %
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	28 000 + 3,9 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	11 200 + 1,6 % с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	40 480 рублей	16 320 рублей

На оглавление >>>

7. Страховые взносы (вместо ЕСН)

Ставки * (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и организаций, применяющих специальные налоговые режимы)
c 01.01.2010.
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	ПФР	Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого



			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
1	2	3	4	5	6
До 415 000 руб. (Свыше 415 000 руб. взносы не уплачиваются)	20,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе)	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
(для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД)
	14,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе)	0 %	0 %	0 %	14 %
c 01.01.2011.
1	2	3	4	5	6
До 463 000 руб.** (Свыше 463 000 руб. взносы не уплачиваются)	26,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе)	2,9 %	3,1 %	2,0 %	34,0 %
* ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ** Начиная с 2011 года шкала будет индексироваться ежегодно

см. Какие компенсации освобождены от уплаты страховых взносов

Уплата страховых взносов
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необхоимость округления сумм, следующих к перечислению не распространяется.

На оглавление >>>

Используются технологии uCoz